耕地占用税是国家对占用耕地建造房屋或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照实际占用耕地面积和规定税额征收的一次性税种。 耕地占用税的计算公式和耕地占用税的征收范围是什么？

网友问：什么是耕地占用税，如何计算？

广州金鹏律师事务所肖肖律师回答：

耕地占用税计算税率

1、人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域计算，下同），每平方米10元至50元；

2、人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，收费标准为每平方米8元至40元；

3、人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，按每平方米6至30元收费；

4、人均耕地面积3亩以上的地区，按每平方米5元至25元收费。

耕地占用税按照纳税人实际占用的耕地面积计算，以每平方米土地为计税单位，按照适用的固定税率计税。 计算公式为：应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用的固定税率。

耕地占用税征收范围内的土地（以下简称应税土地）包括：

（一）耕地。 指用于种植农作物的土地。

（2）花园。 指果园、茶园等园林。

（三）其他农用地，如林地、牧草地、农田用水地、养殖水面、渔业水域滩涂等。林地包括有林地、灌木地、疏林地、未成熟林地、痕迹地、苗圃等。不包括居民区内的绿地林地、铁路、公路征地范围内的林地以及河道、沟渠的护堤林地。

牧场包括天然牧场和人工牧场。

农田用水用地包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。

养殖水面包括人工开挖或者自然形成的用于养殖的河道水面、湖泊水面、水库水面、池塘水面以及相应的附属设施。

渔业水域滩涂包括海水滩涂和专门用于种植、养殖水生动植物的滩涂。

（四）草原、芦苇地。 草原，是指经有关行政部门核发使用权证书的用于农业生产的草原。 芦苇田是指用于种植芦苇并进行定期人工维护管理的芦苇田。

肖肖律师分析：

耕地占用税作为有特定用途、对特定土地资源征收的税种，与其他税种相比具有鲜明的特点，主要表现在：

1、兼具资源税和特定行为税的特点。

耕地占用税是对占用农用地修建房屋或者从事其他非农业建设的行为征收的。 征收的目的是限制纳税人占用耕地，促进土地资源的合理利用。 除具有资源占用税的属性外，还具有明显的特定行为税特征。

2.实行地区差别税率。

耕地占用税实行区域差别税率，根据不同地区的具体情况制定差别税额，以适应我国幅员辽阔、地区间耕地质量差异较大、人均耕地面积差异巨大。 具有因地制宜的特点。 。

3、占用耕地期间一次性征收耕地税。

耕地占用税是指纳税人占用耕地的，征收耕地占用税。 除经批准占用耕地后两年以上未使用耕地的，加征耕地占用税。 此后，不再征收耕地占用税。 因此，耕地占用税具有一次性征收的特点。

4.税收收入专门用于农田开发和改良。

耕地占用税收入用于设立农业发展专项资金，主要用于开发耕地、改良现有耕地。 因此，具有“取之于地，用之于地”的补偿性特征。

英国利物浦大学法学硕士。 他从事律师工作多年。 曾任唯品会高级律师，并担任荔湾区政府、广州市征收办等政府部门以及金狮科技、序列集团等企业的法律顾问。